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陵水县企业 所得税

2022-04-13 12:58

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A公司为了整合现有资源,拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后,A公司不再具备生产功能,成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元,公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件,A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
若选择一般性税务处理,A公司处置该生产线需要确认所得2亿元,该所得应并入A公司当年度应纳税所得额,在弥补企业亏损后计算缴纳企业所得税。这样,5000万元尚未弥补的亏损可以充分使用,但需要当年确认所得1。5亿元并计算缴纳相应税款,此部分产生企业所得税3750万元(15000×25%),会对资金压力、资金效率等产生影响。陵水县企业 所得税
若选择适用特殊性税务处理,A公司可以暂不确认本次资产的转让所得2亿元,好处是可以减缓税款支出带来的资金压力,更好地发挥资金价值,但由于A公司有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,这样一来很可能就“浪费”了其未弥补的亏损,相当于“浪费”了1250万元(5000×25%)可以少缴的税款。
若该交易符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件,A公司还可以有另一种选择:将2亿元转让所得在5年内分期均匀确认,即本年确认4000万元的所得,该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额,在弥补企业的亏损后计算缴纳企业所得税。这样选择虽会“浪费”1000万元未弥补的亏损,相当于“浪费”250万元(1000×25%)可以少缴的税款,但可以更好地兼顾资金使用和企业纳税压力成本。
“由此可见,不同的选择的确会给企业的企业纳税压力、资金情况等带来不同的影响。”资本交易税收专家姜新录说,倘若A公司只考虑本环节的企业纳税压力成本因素,选择特殊性税务处理无疑是最优方案;倘若要兼顾资金使用和企业纳税压力成本,选择适用非货币性资产投资政策、分期确认所得无疑更加合适。
同时,企业应当结合商业模式、业务流程等展开系统性分析,其中尤其要注意分析不同税收政策之间的相互联系和彼此影响。对此,中国核能电力股份有限公司财务部高级主管戴重辉有着丰富的实操经验。他举例说,在实务中,高新技术企业取得的政府补助款是否应当选择作为不征税收入,就需要结合其他税收政策进行系统分析。如果选择作为不征税收入,最直接的好处,就是可以减少补助收入对应的企业所得税税款成本。
一家房地产开发公司,主营房地产开发业务。2005年该公司欠一家建筑安装公司工程款200万元,由于公司开发的房产销售情况不好,现金流量严重不足,不能按时支付所欠工程款。2006年5月,公司经与建安公司协商,决定以开发的两套商品房作价200万元抵偿对方的债务。该商品房的账面成本为160万元,公允价格约为240万元。请问这笔业务该如何进行营业税和所得税纳税申报?
该公司的这笔业务实际上是以房产抵偿债务的行为,也是一项债务重组的行为,主要涉及营业税和企业所得税。
从企业所得税角度分析,以开发产品抵偿债务属于视同销售行为。《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)第六条规定,开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。确认收入(或利润)的方法和顺序为:(一)按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定;(二)由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定;(三)按开发产品的成本利润率确定。以公允价值200万元计算,视同销售实现的利润为:200-160-10=30(万元),你单位需要申报调整应纳税所得额30万元;假如以公允价值240万元计算,视同销售实现的利润为:240-160-12=68(万元),你单位需要申报调整应纳税所得额68万元。
同时,按照《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)第六条规定:债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。此例中,由于债权人没有对你单位作出利益的让步,所以债务人没有所得。相反,如果按照以公允价值240万元偿还债务分析,你单位作为债务人,竟对债权人作出了让步,发生债务重组损失40万元(240-200),对于这种损失,税收上视同自愿赠与行为,不予税前扣除。
跟合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题,你是否有所了解?今天昌尧讲税就来和大家讲讲这合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题,希望能对你有所帮助。陵水县企业 所得税
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。陵水县企业 所得税
一般而言,税收征管分为查帐征收和核定征收两种形式。相比较于查账征收,核定征收是为了提高征管效率,采取的一种简化的形式,通常又分为定额和定率二种,定额征收俗称“包税”。由于核定征收对于企业账簿要求较低,因此,许多初创期企业以及中小型企业偏向选择核定征收,并且不设置账簿或者虽设置账簿但账目混乱。那么核定征收企业是否需要做账呢?采取应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,应税所得率的确定,通常由各省(市、自治区)按照不同的的行业确定一个幅度,由基层税务局对企业定出初步意见,逐级上报审核,一经确定年内不变。然而在实际征管中,由此引发的税企争议却也不断。
T公司成立于2006年,主营业务为工程设计、工程咨询、工程勘察、测绘、监理等。因业务规模小,财务核算不健全,2008年,经主管税务机关审核认定,T公司适用核定征收方式申报缴纳企业所得税。自2012年起,主管税务机关不再为T公司办理核定征收的相关认定程序,T公司仍以核定征收方式继续缴纳企业所得税。2017年初,税务机关实施税务检查,认为T公司不符合核定征收的条件,要求其按照查账征收的方式补缴税款及滞纳金。T公司认为,由于公司实行核定征收,企业账簿设置不健全,财务核算不清,无法按照查账征收方式补缴;同时,企业在以往年度进行所得税汇算清缴时,主管税务机关并未对核定征收方式提出异议。
针对企业所得税,国家税务总局专门发布《关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号),除了再次明确上述6种法定核定征收的情形外,还补充规定:特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

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